LEY 27.430 - Reforma tributaria y revalúo impositivo y contable

El día  29 de diciembre de 2017 se aprobó la ley 27.430 que incluye la reforma tributaria y el revalúo impositivo. Al día de la fecha aún no ha sido publicada la reglamentación respectiva.

Detallamos a continuación las principales modificaciones.

Impuesto a las ganancias

  • Se establece que la tasa del impuesto a las ganancias para las sociedades de capital y los establecimientos permanentes será del 30% para los ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2018, y se reducirá al 25% para los ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2020.

 

  • Se gravan los dividendos que se distribuyan por las utilidades obtenidas en los períodos fiscales que se inicien a partir del 01/01/2018 a una alícuota del 7%, y al 13% en los períodos fiscales que se inicien a partir del 01/01/2020. Se establecen presunciones sobre la puesta a disposición de dividendos.

 

  • Para los sujetos autónomos que desarrollen una actividad independiente incrementa al doble la deducción especial.

 

  • Se deja sin efecto el impuesto de igualación para las utilidades que se generen por los ejercicios que inicien a partir del 01/01/2018.

 

  • Se grava al resultado obtenido por la venta de inmuebles (siempre que no esté destinado a casa-habitación) y la transferencia de derechos sobre inmuebles. La tasa aplicable es del 15% sobre el resultado obtenido. Este impuesto reemplazará el impuesto a la transferencia de inmuebles para aquellos inmuebles adquiridos a partir del 01/01/2018.

 

  • Se establece un impuesto cedular sobre los rendimientos de capital. El impuesto será del 5% para colocaciones sin cláusula de ajuste y del 15% para colocaciones con cláusula de ajuste o efectuadas en moneda extranjera.
  • Se establece un mecanismo de actualización del costo para bienes adquiridos o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018. El ajuste se realizará sobre la base de las variaciones porcentuales del Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que suministre el INDEC.

 

Impuesto al valor agregado

  • Se incluyen dentro del objeto del impuesto a los servicios digitales. El impuesto será ingresado por el prestatario. En caso de existir un intermediario local (Tarjeta de crédito o débito), asumirá el carácter de agente recaudador.

 

  • Se establece la devolución de los créditos fiscales originados en compra, construcción, fabricación o importación de bienes de uso -excepto automóviles-, que habiendo sido adquiridos a partir del 1/1/2018, y luego de transcurridos 6 meses desde su cómputo, no hubieran sido absorbidos por débitos fiscales generados por la actividad.

 

  • Se establece una reducción gradual del importe de contribuciones patronales que puede ser computado como crédito fiscal en IVA -en el marco del D. 814/2001-, hasta su efectiva desaparición en el año 2022.

Recursos de la seguridad social

  • Se unifica gradualmente la alícuota de las contribuciones patronales hasta alcanzar el 19,5% en el año 2022.

 

  • De la base imponible considerada para el cálculo de las contribuciones de seguridad social se detraerá mensualmente por cada uno de los trabajadores un importe que en el año 2022 alcanzará los $ 12.000. Este importe se actualizará desde enero de 2019 sobre la base de las variaciones del índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el INDEC.

 

  • Se elimina gradualmente el tope máximo a la base imponible del aporte del trabajador con destino al SIPA.

Revalúo impositivo y contable

Se establece, con carácter optativo,  la posibilidad de efectuar la revaluación contable e impositiva de ciertos bienes integrantes del activo de los contribuyentes.

Para efectuar el revalúo impositivo se debe abonar un impuesto especial que se calculará sobre el importe del revalúo. Las tasas aplicables rondan entre un 8% y 15%.

Este impuesto no es deducible del impuesto a las ganancias.

Monotributo

  • Se incrementa el precio unitario de venta de $ 2.500 a $ 15.000.

 

  • Las recategorizaciones serán semestrales.

 

  • Se faculta a la AFIP a recategorizar de oficio a los contribuyentes cuya situación declarada no se ajuste a los gastos de índole personal incurridos, depósitos bancarios y compras por el desarrollo de la actividad realizados.

Las modificaciones de este régimen tienen vigencia a partir del 01/06/2018.

Procedimiento fiscal

  • Se establece la obligatoriedad de constituir el domicilio fiscal electrónico para todos los contribuyentes. Se considerarán notificadas todas las comunicaciones e intimaciones recibidas en ese domicilio.

 

  • Se admite la presentación de declaraciones juradas rectificativas en menos. Para ello deben cumplirse las siguientes condiciones: (i) la diferencia no puede superar el 5% de la base imponible declarada en la declaración jurada originaria y (ii) la declaración jurada rectificativa debe presentarse dentro de los 5 días del vencimiento general.

 

  • En los juicios de ejecución fiscal, los contribuyentes podrán ofrecer en pago directamente ante la AFIP las sumas embargadas para la cancelación total o parcial de la deuda ejecutada.

 

Buenos Aires, 8 de enero de 2018

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